Налог на профессиональный доход
С 1 июля 2020 года действует новый налоговый режим — «Налог на профессиональный доход» (НПД). Он разработан специально для лиц, работающих на себя, так называемых самозанятых. Ему посвящен Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — Закон N 422-ФЗ).
Достоинствами нового налогового режима являются меньшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности представлять отчетность и освобождение от обязательных страховых взносов.
Новый режим касается тех, кто не имеет ни работодателя, ни подчиненных. Переход на новый режим — добровольный. Главное условие — отсутствие наемных работников по трудовым договорам.
Вопрос: Как регистрируется «самозанятый»?
Ответ: Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Вопрос: Каковы налоговые ставки и налоговый период?
Ответ: Налоговым периодом признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно. Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере: 4% — от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% — от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.
Вопрос: Как подтвердить статус плательщика НПД?
Ответ: Для подтверждения применения режима налогообложения НПД плательщик может сформировать в мобильном приложении «Мой налог», а также в веб-кабинете «Мой налог» на официальном сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/web-app/) справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.
Вопрос: Какие ограничения по видам деятельности?
Ответ: Закон N 422-ФЗ запрещает применять режим НПД в отношении:
— перепродажи товаров или имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);
— добычи/реализации полезных ископаемых;
— продажи подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет), товаров, подлежащих обязательной маркировке;
— посреднических услуг (за исключением тех, кто осуществляет доставку товаров, прием платежей в интересах иных лиц).
Вопрос: Какие ограничения по размеру доходов?
Ответ: Режим НПД можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей. Эту сумму считают нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других — большой, а в-третьих — нулевой.
Получать заработанные деньги плательщик НПД может на любой из открытых им ранее банковских счетов.
Никакие специальные банковские счета Закон N 422-ФЗ не предусматривает.
Также Закон N 422-ФЗ не устанавливает никаких ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах.
Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.